Tai nėra mokestinė ar teisinė konsultacija
Šis straipsnis pateikia bendrą, supaprastintą 2026 m. situacijos apžvalgą informaciniais tikslais. Mokesčių tarifai, ribos ir taisyklės keičiasi, o tinkamiausias kelias priklauso nuo jūsų konkrečios situacijos. Prieš priimdami sprendimus, pasitarkite su buhalteriu arba kreipkitės tiesiai į VMI.
Trumpai
Lietuvoje trumpalaikės nuomos pajamas galima apmokestinti trimis pagrindiniais būdais: registruojant individualią veiklą, įsigyjant verslo liudijimą, arba tiesiog deklaruojant pajamas taikant fiksuotą GPM tarifą be atskiros registracijos. Kiekvienas variantas turi savo privalumus, priklausomai nuo pajamų dydžio ir reguliarumo.
Trys apmokestinimo keliai
Prieš renkantis konkretų kelią, verta suprasti, kad visi trys egzistuoja lygiagrečiai, ir teisingas pasirinkimas priklauso nuo to, kiek reguliariai nuomojate būstą, kokio dydžio pajamas gaunate, ir ar norite išrašinėti sąskaitas verslo klientams.
1. Individuali veikla
Registruojant individualią veiklą (dažniausiai pagal apgyvendinimo paslaugų klasifikatorių), taikomas progresinis gyventojų pajamų mokesčio (GPM) modelis su lengvatiniu kreditu mažesnėms pajamoms. Praktiškai tai reiškia, kad efektyvus mokesčio tarifas auga palaipsniui kartu su pajamomis, o ne yra fiksuotas nuo pirmo eurо.
- Galima atskaityti iki 30% išlaidų nuo bendrų pajamų kaip veiklos sąnaudas, net ir nepateikiant visų išlaidas pagrindžiančių dokumentų (arba faktines išlaidas, jei jos didesnės ir pagrįstos).
- Papildomai mokamos socialinio draudimo (PSD/VSD) įmokos, kurios skaičiuojamos nuo dalies apmokestinamųjų pajamų.
- Reikalinga metinė deklaracija, atspindinti visas per metus gautas pajamas.
Šis kelias dažniausiai tinka savininkams, kurių pajamos svyruoja per metus arba yra vidutinio dydžio — sistema automatiškai prisitaiko prie realiai uždirbtos sumos.
2. Verslo liudijimas
Verslo liudijimas — tai iš anksto nusipirktas fiksuoto mokesčio leidimas vykdyti konkrečią veiklą (šiuo atveju — patalpų nuomą/apgyvendinimą) tam tikrą laikotarpį. Mokesčio dydis priklauso nuo savivaldybės, kurioje registruota veikla, ir paprastai svyruoja nuo maždaug 29 iki 87 eurų per mėnesį.
- Iki tam tikros metinės pajamų ribos (orientaciškai apie 45–50 tūkst. eurų per metus — tikslią, aktualią ribą būtina patikrinti VMI svetainėje, nes ji periodiškai peržiūrima) taikomas fiksuotas mokestis, nepriklausomai nuo faktiškai uždirbtos sumos.
- Papildomai mokamos privalomos PSD ir VSD įmokos Sodrai.
- Šis kelias tampa ekonomiškai naudingesnis, kai mėnesio pajamos stabiliai viršija tam tikrą ribą — kuo daugiau uždirbate virš fiksuoto mokesčio, tuo mažesnė efektyvi mokesčio dalis nuo bendrų pajamų.
Kada verslo liudijimas dažniausiai apsimoka
Jei butas nuomojamas beveik visus metus ir generuoja stabilias, aukštesnes mėnesio pajamas, fiksuotas mokestis dažnai tampa pigesnis nei procentinis modelis. Jei nuoma sezoninė arba nereguliari — individuali veikla paprastai lankstesnė.
3. GPM deklaravimas be atskiros registracijos
Paprasčiausias, bet mažiausiai lankstus kelias — deklaruoti gautas nuomos pajamas taikant fiksuotą, dažniausiai 15%, GPM tarifą, neregistruojant nei individualios veiklos, nei verslo liudijimo. Mokestis skaičiuojamas nuo bendros gautos sumos (įskaitant platformos mokesčius ir vietinius mokesčius, jei jie buvo įtraukti į mokėjimą).
- Nereikalauja jokios išankstinės registracijos ar mėnesinio mokesčio.
- Netaikomos veiklos sąnaudų atskaitos, kaip individualios veiklos atveju.
- Šiuo būdu paprastai negalima išrašinėti sąskaitų faktūrų verslo klientams (pvz., įmonėms, apmokančioms komandiruotes).
Palyginimo lentelė
| Kriterijus | Individuali veikla | Verslo liudijimas | GPM be registracijos |
|---|---|---|---|
| Mokesčio pobūdis | Progresinis, priklauso nuo pajamų | Fiksuotas mėnesinis, priklauso nuo savivaldybės | Fiksuotas procentas nuo pajamų |
| Tinka, kai pajamos | Svyruoja arba vidutinės | Stabilios ir aukštesnės | Nereguliarios, nedidelės |
| Išlaidų atskaita | Taip, iki ~30% arba faktinė | Ne (mokestis fiksuotas) | Ne |
| Sąskaitos verslo klientams | Taip | Taip, ribotai | Paprastai ne |
| Administravimo krūvis | Vidutinis | Mažas po registracijos | Minimalus |
Kada verta persvarstyti apmokestinimo būdą
Apmokestinimo būdas nėra kartą visam laikui priimtas sprendimas. Verta jį persvarstyti, kai pastebimai keičiasi jūsų veiklos pobūdis:
- Pajamos stabiliai išaugo ir nuolat viršija ankstesnį lygį kelis mėnesius iš eilės.
- Pradedate nuomoti daugiau nei vieną objektą.
- Norite pradėti dirbti su verslo klientais, kuriems reikalingos sąskaitos faktūros.
- Veikla iš sezoninės tapo metinės, arba atvirkščiai.
Deklaravimo terminai
Nepriklausomai nuo pasirinkto būdo, metinė gyventojų pajamų deklaracija VMI paprastai turi būti pateikta iki gegužės 1 d. kitais kalendoriniais metais po pajamų gavimo. Konkrečią, kiekvienais metais galiojančią datą ir formą rekomenduojama patikrinti tiesiogiai VMI svetainėje (vmi.lt), nes terminai ir deklaracijų formos periodiškai atnaujinami.
Dažnai užduodami klausimai
Ne visada — vienas iš variantų yra deklaruoti pajamas taikant 15% GPM tarifą be atskiros veiklos registracijos, tačiau šis kelias turi savo apribojimų. Konkretų sprendimą verta aptarti su buhalteriu, atsižvelgiant į jūsų pajamų dažnumą ir dydį.
Verslo liudijimas dažnai apsimoka esant stabiliai, aukštesnėms mėnesio pajamoms, nes mokestis fiksuotas nepriklausomai nuo uždirbtos sumos — kuo daugiau uždirbate virš tos fiksuotos ribos, tuo santykinai mažesnė efektyvi mokesčio dalis.
Metinė gyventojų pajamų mokesčio deklaracija paprastai turi būti pateikta iki gegužės 1 d. kitais metais po pajamų gavimo, tačiau konkrečią datą kiekvienais metais rekomenduojama patikrinti VMI svetainėje.
Šaltiniai: VMI — gyventojų pajamų mokesčio tarifai.
